IMU anni pregressi

A partire dall’anno 2020 è stata eliminata la doppia imposizione sugli immobili: non è più dovuta la TASI ed è stata istituita la nuova IMU che ha assorbito TASI e vecchia IMU (art. 1, commi 738-783, Legge n. 160/2019).

Il presupposto della nuova IMU è uguale a quello previsto dalla disciplina precedente, ossia il possesso di immobili. Anche il metodo di calcolo è invariato, così come la base imponibile ed i moltiplicatori.

Il comma 740 dell’art.1 della Legge n. 160/2019 stabilisce che il presupposto dell'imposta sia il possesso di immobili. Il possesso dell'abitazione principale o assimilata, come definita alle lettere b) e c) del comma 741, non costituisce presupposto dell'imposta, salvo che si tratti di un'unità abitativa classificata nelle categorie catastali A/1, A/8 o A/9.

I soggetti passivi dell'imposta sono i possessori di immobili, intendendosi per tali il proprietario ovvero il titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi. È soggetto passivo dell'imposta il genitore assegnatario della casa familiare a seguito di provvedimento del giudice che costituisce altresì il diritto di abitazione in capo al genitore affidatario dei figli. Nel caso di concessione di aree demaniali, il soggetto passivo è il concessionario. Per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria, il soggetto passivo è il locatario a decorrere dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto.

Con la deliberazione consiliare n.55 del 30/09/2020 , il Comune di Parma ha approvato il Regolamento IMU. Gran parte della regolamentazione è disciplinata dal legislatore nelle disposizioni di cui ai commi da 739 a 783 dell’art.1 della Legge 160/2019. Il comma 777 prevede la potestà regolamentare dei Comuni: ferme restando le facoltà di regolamentazione del tributo di cui all'articolo 52 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, il Comune ha previsto nel proprio regolamento:

a) che si considerano regolarmente eseguiti i versamenti effettuati da un contitolare anche per conto degli altri;

b) di stabilire differimenti di termini per i versamenti, per situazioni particolari;

c) di prevedere il diritto al rimborso dell'imposta pagata per le aree successivamente divenute inedificabili, stabilendone termini, limiti temporali e condizioni, avuto anche riguardo alle modalità ed alla frequenza delle varianti apportate agli strumenti urbanistici;

d) di determinare periodicamente e per zone omogenee i valori venali in comune commercio delle aree fabbricabili, al fine della limitazione del potere di accertamento del comune qualora l'imposta sia stata versata sulla base di un valore non inferiore a quello predeterminato, secondo criteri improntati all'obiettivo di ridurre al massimo l'insorgenza di contenzioso.

Con la deliberazione consiliare n.56 del 30/09/2020 , il Comune di Parma ha approvato le aliquote IMU per l’anno 2020, e nello specifico:

• Ha confermato le aliquote IMU dell’anno 2019 anche per l’anno 2020.

• Ha assoggettato le categorie “beni merce” e “fabbricati rurali ad uso strumentale” all’IMU, applicando quale aliquota IMU 2020 lo stesso valore della TASI 2019.

• Per quanto attiene le abitazioni principale di categoria A/1, A/8 e A/9 e relative pertinenze, ha confermato l’aliquota IMU, in quanto la stessa non può essere superiore al 0,6 per cento ai sensi dell’art.1 comma 748 della Legge 27 dicembre 2019, n.160.

• Non ha previsto l’aumento dell’aliquota dell’1,06% all’1,14%, come possibile da art.1 comma 755 della Legge 27 dicembre 2019, n.160.

A decorrere dal 1° gennaio 2022, i fabbricati costruiti e destinati dall'impresa costruttrice alla vendita, finche' permanga tale destinazione e non siano in ogni caso locati, sono esenti dall'IMU.

• 0,6% ALIQUOTA PER ABITAZIONEPRINCIPALE DI CATEGORIA A/1, A/8E A/9 E RELATIVE PERTINENZE. 

Si intende per effettiva abitazione principale,l’immobile, iscritto o iscrivibile nel catastoedilizio urbano, come unica unitàimmobiliare, nel quale le persone fisiche,soggetti passivi di imposta, e il suo nucleofamiliare dimorano abitualmente e risiedonoanagraficamente. Nel caso in cui i componentidel nucleo familiare abbiano stabilito ladimora abituale e la residenza anagrafica inimmobili diversi situati nel territoriocomunale, le agevolazioni per l’abitazioneprincipale e per le relative pertinenze inrelazione al nucleo familiare si applicano perun solo immobile.Vengono considerate pertinenzedell'abitazione principale, le unità immobiliariesclusivamente classificate C/2, C/6 e C/7,nella misura massima di una unità perciascuna delle categorie catastali indicate,anche se iscritte in catasto unitamenteall’unità ad uso abitativo.Detti immobili, dovranno essere destinati edeffettivamente utilizzati in modo durevole aservizio dell’abitazione principale.Dall’imposta dovuta per l’unità immobiliareadibita ad abitazione principale del soggettopassivo e per le relative pertinenze, sidetraggono, fino a concorrenza del suoammontare, € 200,00 rapportati al periododell’anno durante il quale si protrae taledestinazione; se l’unità immobiliare è adibitaad abitazione principale da più soggettipassivi, la detrazione spetta a ciascuno di essiproporzionalmente alla quota per la quale ladestinazione medesima si verifica.

• 1,06% FABBRICATI ABITATIVI (IACP).

 Alloggi e relative pertinenze regolarmente assegnati dagli ex Istituti autonomi per le case popolari (IACP) o dagli enti di edilizia residenziale pubblica, comunque denominati, aventi le stesse finalità degli IACP. Dall'imposta dovuta per questi alloggi si detraggono € 200,00 rapportati al periodo dell’anno durante il quale si protrae tale destinazione.

• 0,6% ALIQUOTE AGEVOLATE – FABBRICATI ABITATIVI CONCESSI IN LOCAZIONE A CANONE CONCERTATO O CONCORDATO

a) da applicarsi alle unità immobiliari e relative pertinenze dell’abitazione principale (così come emendato in aula) concesse dai proprietari in locazione a titolo di abitazione principale (residenza anagrafica inquilino) alle condizioni di cui al progetto “Affitti garantiti” di cui alla deliberazione Giunta Comunale n. 96 del 23 marzo 2018, con obbligo di presentazione di copia del contratto allo Sportello Entrate del Comune di Parma, a pena decadenza dal beneficio (sono da ritenersi validi i contratti presentati nelle annualità precedenti sempreché non siano intervenute variazioni e sussistano i medesimi requisiti);

b) da applicarsi agli immobili e relative pertinenze dell’abitazione principale (così come emendato in aula ) concessi dai proprietari in locazione a titolo di abitazione principale (residenza anagrafica inquilino) a condizione che il canone di locazione sia ridotto del 10% rispetto al canone concordato applicabile in caso di locazione dell’immobile alle condizioni definite dagli accordi locali di cui all’art. 2 comma 3, della Legge n. 431/98 con obbligo di presentazione di copia del contratto allo Sportello Entrate del Comune di Parma, unitamente all’attestazione di rispondenza del contratto stesso, rilasciato da almeno una delle organizzazioni della proprietà edilizia e dei conduttori, firmatari dell’Accordo Territoriale per il Territorio del Comune di Parma del 29/01/2019, a pena decadenza dal beneficio (sono da ritenersi 6 validi i contratti presentati nelle annualità precedenti sempreché non siano intervenute variazioni e sussistano i medesimi requisiti).

• 0,8%

c) da applicarsi alle unità immobiliari e relative pertinenze dell’abitazione principale (così come emendato in aula ) concesse dai proprietari in locazione a titolo di abitazione principale (residenza anagrafica inquilino) alle condizioni concordate definite dagli accordi locali di cui all’art. 2 comma 3 della legge n. 431 del 9 dicembre 1998 con obbligo di presentazione di copia del contratto allo Sportello Entrate del Comune di Parma, unitamente all’attestazione di rispondenza del contratto stesso, rilasciato da almeno una delle organizzazioni della proprietà edilizia e dei conduttori, firmatari dell’Accordo Territoriale per il Territorio del Comune di Parma del 29/01/2019, a pena decadenza dal beneficio (sono da ritenersi validi i contratti presentati nelle annualità precedenti sempreché non siano intervenute variazioni e sussistano i medesimi requisiti);

d) da applicarsi alle unità immobiliari ad uso abitativo e relative pertinenze dell’abitazione principale (così come emendato in aula ) concesse dai proprietari in locazione a studenti universitari in base agli accordi di cui al comma 3 dell’art. 5 della medesima legge n. 431 del 9 dicembre 1998 con obbligo di presentazione di copia del contratto a Parma Gestione Entrate, unitamente all’attestazione di rispondenza del contratto stesso, rilasciato da almeno una delle organizzazioni della proprietà edilizia e dei conduttori, firmatari dell’Accordo Territoriale per il Territorio del Comune di Parma del 29/01/2019, a pena decadenza dal beneficio (sono da ritenersi validi i contratti presentati nelle annualità precedenti sempreché non siano intervenute variazioni e sussistano i medesimi requisiti);

A partire dal 29 gennaio 2019 per poter fruire delle agevolazioni IMU previste, i contratti di locazione a canone concordato (art.2 comma 3 L.431/1998) ed i contratti per gli studenti universitari (art.5 commi 2 e 3 L.431/1998) devono rispettare le pattuizioni, i canoni applicabili e la forma previsti negli accordi  territoriali, conclusi e sottoscritti dalle associazioni di categoria rappresentative della proprietà edilizia e dei conduttori in attuazione del D.M. 16/01/2017: per il territorio di Parma l’accordo territoriale è stato sottoscritto in data 29/1/2019. Pertanto, ove non ci si sia avvalsi, nella stipula del contratto di locazione, delle organizzazioni firmatarie, occorre che il contratto sia corredato di un’attestazione della rispondenza del contenuto economico e normativo del contratto all’accordo stesso, sottoscritta da almeno un’organizzazione firmataria. Tale documento, come ha precisato l’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n.31/E/2018, costituisce elemento necessario ai fini del riconoscimento delle agevolazioni fiscali.

•  0.8% ALIQUOTE AGEVOLATE – FABBRICATI ABITATIVI – COMODATO

da applicarsi ad una sola unità immobiliare e relative pertinenze concessa dal soggetto passivo in comodato ad un parente di primo grado in linea retta e al coniuge del comodatario in caso di morte di quest’ultimo in presenza di figli minori, che la utilizzi come abitazione principale (residenza anagrafica), prevedendo che l’agevolazione operi limitatamente alla quota di rendita risultante in catasto non eccedente il valore di €. 500, con obbligo di presentazione di apposita dichiarazione allo Sportello Entrate del Comune di Parma, a pena decadenza dal beneficio (sono da ritenersi validi le dichiarazioni presentate nelle annualità precedenti sempreché non siano intervenute variazioni e sussistano i medesimi requisiti);

RIDUZIONI DELLA BASE IMPONIBILE IMU Ai sensi dell’articolo 1, comma 747, lettera c) della legge di Bilancio n.160/2019, la base imponibile è ridotta del 50% nei contratti di comodato gratuito a parenti entro il primo grado che soddisfino le seguenti condizioni: · l'immobile dato in comodato non deve appartenere alle categorie catastali A/1, A/8 e A/9 · il proprietario dell'immobile non deve possedere altre unità abitative in Italia (neppure in percentuale) oltre a quella concessa in comodato, ad eccezione di quello in cui abita, solamente se si trova nello stesso Comune di Parma e purché non appartenga alle categorie catastali A/1 A/8 e A/9 · Il contratto di comodato , anche se in forma verbale, deve essere registrato · il beneficiario del comodato deve avere la residenza e la dimora abituale nell'immobile avuto in comodato e, di conseguenza, utilizzarla come propria abitazione principale · il proprietario dell'immobile deve risiedere anagraficamente e dimorare abitualmente nel Comune di Parma · la riduzione della base imponibile si applica anche alle pertinenze registrate nel contratto di comodato nel limite massimo di un C/6, un C/2 o un C/7, anche se iscritte in catasto unitamente all’unità ad uso abitativo Ferme restando tutte le condizioni sopra indicate per usufruire delle aliquote agevolate, la stessa è estesa, in caso di morte del comodatario, al coniuge di quest’ultimo, in presenza di figli minori.

• 0,1% FABBRICATI RURALI AD USO STRUMENTALE DELL’AGRICOLTURA

di cui all’articolo 9, comma 3-bis, decreto-legge n.557/1993, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 133/1994, e successive modifiche ed integrazioni, che risultino iscritti al catasto edilizio urbano in categoria D/10 o, nel caso di diversa categoria, sia presente l’attestazione di ruralità nel certificato catastale (visura).

• 0,25% BENI MERCE

 e cioè i fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita fintanto che permanga tale destinazione e non siano in ogni caso locati.

• 1,06%

da applicarsi agli immobili di categoria catastale D di cui il 7,6 per mille di quota statale ed il restante 3 per mille di quota riservata al Comune. L’articolo 1, comma 380, lettera f della Legge 228/2012, ha disposto che è riservata allo Stato l’imposta dei fabbricati di cat. D, calcolata con l’aliquota del 7,6 per mille , mentre al Comune è riservata la differenza d’imposta calcolata applicando l’aliquota (3 per mille) risultante dalla differenza tra l’aliquota vigente deliberata da utilizzare per la rata in acconto (10,6 per mille) ed il 7,6 per mille riservata allo Stato.

• 1,06%

DA APPLICARSI ALLE AREE EDIFICABILI, TERRENI AGRICOLI (non rientranti tra quelli aventi le caratteristiche per essere esenti) E A TUTTI GLI IMMOBILI, SALVO QUELLI PREVISTI NEI PUNTI PRECEDENTI.

ALIQUOTA PER ABITAZIONEPRINCIPALE DI CATEGORIA A/1, A/8E A/9 E RELATIVE PERTINENZE. Si intende per effettiva abitazione principale,l’immobile, iscritto o iscrivibile nel catastoedilizio urbano, come unica unitàimmobiliare, nel quale le persone fisiche,soggetti passivi di imposta, e il suo nucleofamiliare dimorano abitualmente e risiedonoanagraficamente. Nel caso in cui i componentidel nucleo familiare abbiano stabilito ladimora abituale e la residenza anagrafica inimmobili diversi situati nel territoriocomunale, le agevolazioni per l’abitazioneprincipale e per le relative pertinenze inrelazione al nucleo familiare si applicano perun solo immobile.Vengono considerate pertinenzedell'abitazione principale, le unità immobiliariesclusivamente classificate C/2, C/6 e C/7,nella misura massima di una unità perciascuna delle categorie catastali indicate,anche se iscritte in catasto unitamenteall’unità ad uso abitativo.Detti immobili, dovranno essere destinati edeffettivamente utilizzati in modo durevole aservizio dell’abitazione principale.Dall’imposta dovuta per l’unità immobiliareadibita ad abitazione principale del soggettopassivo e per le relative pertinenze, sidetraggono, fino a concorrenza del suoammontare, € 200,00 rapportati al periododell’anno durante il quale si protrae taledestinazione; se l’unità immobiliare è adibitaad abitazione principale da più soggettipassivi, la detrazione spetta a ciascuno di essiproporzionalmente alla quota per la quale ladestinazione medesima si verifica.

Servizio Calcolo Imu di Amministrazioni Comnunali permette di calcolare autonomamente l’IMU e di stampare il modello F24 compilato. Il conteggio richiede la conoscenza della normativa da applicare al singolo caso specifico.

Codice Comune: G337

Codici tributo da utilizzare per il versamento dell’imposta dovuta per il corrente anno optando per l’uso del modello F24:

3912: IMU abitazione principale (solo per versamenti relativi a categorie catastali A/1-A/8-A/9 e relative pertinenze

3913: IMU fabbricati rurali ad uso strumentale (solo fabbricati iscritti in categoria D/10 o provvisti di apposita annotazione di ruralità)

3914: IMU terreni agricoli

3916: IMU aree fabbricabili

3918: IMU altri fabbricati (escluse categorie catastali D)

3925: IMU immobili gruppo catastale D (produttivi, esclusi D/10 e beni merce appartenenti al gruppo catastale D) quota Stato aliquota fino al 7,6 per mille

3930: IMU immobili gruppo catastale D (produttivi, esclusi D/10 e beni merce appartenenti al gruppo catastale D) quota Comune aliquota eccedente il 7,6 per mille

3939: IMU fabbricati costruiti e destinati dall'impresa costruttrice alla vendita purché non locati (sono compresi anche i fabbricati che appartengono al gruppo catastale D e rientrano nella definizione di bene      merce)Per i cittadini italiani residenti all’estero le modalità di versamento sono differenti a seconda che quanto dovuto sia a favore del Comune o dello Stato (quota per i soli fabbricati del gruppo catastale D, esclusi D/10).

L’ente promuove l’istituto del ravvedimento operoso da parte dei contribuenti, per la spontanea regolarizzazione degli adempimenti di versamento dei tributi e la riduzione del contenzioso, secondo la disciplina dell’art. 13 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472.

Il ravvedimento è possibile a condizione che la violazione non sia stata già constatata e comunque non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l'autore o i soggetti solidalmente obbligati, abbiano avuto formale conoscenza.

Il ravvedimento si perfeziona con il versamento contestuale:

• a) del tributo o della differenza di tributo, quando dovuti;
• b) degli interessi moratori calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno;
• c) della sanzione ridotta, nella misura individuata ai sensi del comma successivo.

La sanzione è ridotta:

• a) ad un decimo del minimo nei casi di mancato pagamento del tributo o di un acconto, se esso viene eseguito nel termine di trenta giorni dalla data della sua commissione;
• a-bis) ad un nono del minimo se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il novantesimo giorno successivo al termine per la presentazione della dichiarazione, ovvero, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro novanta giorni dall'omissione o dall'errore;
• b) ad un ottavo del minimo, se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno nel corso del quale è stata commessa la violazione ovvero, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro un anno dall'omissione o dall'errore;
• b-bis) ad un settimo del minimo se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione ovvero, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro due anni dall'omissione o dall'errore;
• b-ter) ad un sesto del minimo se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione ovvero, quando non è prevista dichiarazione periodica, oltre due anni dall'omissione o dall'errore;
• c) ad un decimo del minimo di quella prevista per l'omissione della presentazione della dichiarazione, se questa viene presentata con ritardo non superiore a novanta giorni.

Nei casi di cui alle lettere a) e a-bis) del comma 1, in applicazione dell’art. 13, comma 1, del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471, la sanzione minima è ridotta alla metà se il pagamento viene eseguito entro novanta giorni dalla scadenza prevista. Per i versamenti effettuati con un ritardo non superiore a quindici giorni, la sanzione di cui al periodo precedente è ulteriormente ridotta a un importo pari a un quindicesimo per ciascun giorno di ritardo.

Le fattispecie di cui alle lettere b), b-bis) e b-ter), del comma 1, devono intendersi comprensive delle ipotesi di ravvedimento a seguito di violazione per omessa denuncia e conseguente omesso versamento d’imposta laddove l’obbligo di denuncia non sia sottoposto a pena di decadenza.

L’Ufficio IMU dello Sportello Entrate del Comune di Parma riceve il pubblico solo suappuntamento, che può essere fissato attraverso il servizio di prenotazione on-line PRENOTA APPUNTAMENTO